Лазівка в італійському законодавстві: оподаткування криптовалют може знизитись до 12,5% після виявлення недоліку

Італія: виявлено лазівку в законодавстві щодо оподаткування криптовалют

Шокуюче: відомий бухгалтер та експерт з криптовалют, Стефано Капаччіолі, виявив лазівку в законодавстві, яке регулює оподаткування криптовалют в Італії.

Це ненавмисний технічний недолік, пов`язаний з методологією, якою змінюються закони в Італії.

Отже, проблема має суто технічний характер, але Капаччіолі підсумував її в нещодавньому відеоінтерв`ю.

Короткий зміст

• Недолік у новому законі про оподаткування криптовалют в Італії
• Зниження податків на криптовалюти в Італії після виявлення недоліку
• Зміни

Недолік у новому законі про оподаткування криптовалют в Італії

В Італії, коли закон змінюється, текст зазвичай не переписується, а дописуються нові тексти у подальших документах.

Це означає, що часто немає єдиного повного тексту італійських законів, і тому їх потрібно реконструювати, складаючи хронологічно різні тексти з різних документів.

У конкретному випадку проблема полягає у пункті c-sexies статті 67 Tuir.

Все починається з пункту 2 статті 5 DL 66/2014, що стосується різних доходів статті 67 Tuir.

У 2014 році, коли був затверджений DL 66/2014, пункт 1 статті 67 Tuir охоплював літери c-bis до c-quinquies. Іншими словами, на той час літера c-sexies не існувала.

Тоді ж італійське законодавство не визнавало криптовалюти (у юридичній термінології Італії їх називають криптоактивами), і тому, відповідно до пункту 1 статті 67 Tuir, була додана літера c-sexies, що безпосередньо стосується криптоактивів.

Однак це доповнення було зроблено пізніше, в кінці 2022 року в Бюджетному законі на 2023 рік, тобто через роки після DL 66/2014.

Факт полягає в тому, що цей Декрет Закон, ухвалений десять років тому, ввів нову ставку для оподаткування приросту капіталу від різних доходів відповідно до статті 67 Tuir, але лише до літери c-quinquies, оскільки літера c-sexies на той час не існувала.

Нова ставка становила 26%, тоді як попередня – 12,5%.

Незважаючи на те, що існувала думка, що це підвищення ставки стосується всіх різних доходів статті 67 Tuir, Капаччіолі натомість виявив, що закон текстуально вказує, що він також застосовується до пункту c, але лише до літери c-quinquies. Цей закон, насправді, очевидно, не згадував про літеру c-sexies, бо вона не існувала, але чітко зазначав, що нова ставка повинна застосовуватися лише до літери c-quinquies.

Зниження податків на криптовалюту в Італії після виявлення недоліку

Бюджетний закон, ухвалений наприкінці 2022 року, вступив в силу в 2023 році.

Цього року ті, хто отримав приріст капіталу від продажу криптовалют у 2023 році, мусили сплачувати податки відповідно до нових регуляцій, включених до Бюджетного закону на 2023 рік, ухваленого наприкінці 2022 року.

До виявлення Капаччіолі, яке сталося лише в останні дні жовтня 2024 року, практично всі були впевнені, що ставка, яка застосовується для оподаткування приросту капіталу від продажу криптоактивів в Італії, становить 26%, як для інших різних доходів.

Натомість, повинна була бути застосована первісна ставка 12,5%, оскільки та, що була введена в 2014 році, не могла бути застосована до літери c-sexies пункту 1 статті 67 Tuir, яка стосується криптоактивів.

Це означає дві речі.

• По-перше, навіть у 2025 році, коли сплачуються податки на будь-який приріст капіталу з 2024 року, ставка, що буде застосована в цьому конкретному випадку, становитиме 12,5%, а не 26%.`
• По-друге, це також означає, що ті, хто вже сплатив 26%, можуть подати заяву на повернення.

Зміни

Причина, чому ніхто не помітив це до цього часу, навіть законодавець, є двоякою.

По-перше, тому що італійське законодавство є складним, написаним з методологією оновлення, що не є простою та лінійною.

По-друге, що до жовтня 2024 року ніколи не було дійсної причини заглиблюватись у цю проблему.

Власне, у цьому ж жовтні 2024 року італійський уряд вирішив включити до попереднього тексту Бюджетного закону на 2025 рік, який повинен бути ухвалений до кінця 2024 року, зміну ставки до 42%.

Якщо парламент ухвалить цей текст, з наступного року ставка податку на криптовалюту в Італії зросте з 12,5% до 42%.

Це підвищення до 42% насправді, однак, не подобається практично нікому, настільки, що чотири з п`яти основних італійських партій висловилися проти цього.

Фактично, друга за величиною партія урядової більшості за числом місць у парламенті, Лега, пообіцяла, що вона запропонує поправку до парламенту для зміни цієї ставки, і це також повинно вирішити проблему, створену недоліком, виявленим Капаччіолі.

Проте, досить впевнено можна стверджувати, що така зміна ставки не буде мати зворотної сили, тому за два роки 2023/2024 вона залишиться 12,5%.

Висновок

Однак є ще дещо більше, ніж усе це.

По-перше, слід зазначити, що навіть програмне забезпечення Agenzia delle Entrate було запрограмовано на застосування неправильного розміру ставки 26%, натомість правильного 12,5%, тому що до відкриття Капаччіолі абсолютно ніхто не піднімав це питання.

Інакше кажучи, навіть ті, хто написав Бюджетний закон 2023 року, який ввів літеру c-sexies, що стосується криптоактивів, не знали про цю `проблему`, а саме той факт, що закон 2014 року, який ввів ставку 26%, не міг бути застосований до нової літери пункту 1.

Але найсучасніше те, що зведення з дослідницьких відділів Палати і Сенату за датою 26.01.2023, всього через кілька днів після затвердження Бюджетного закону, який ввів цю нову літеру до пункту 1, закликало Уряд розглянути можливість внісення змін до тексту закону 2014 року, що ввів ставку 26%, щоб вирішити цю проблему. Однак ця поправка ніколи не була внесена.

Отже, насправді і дослідницькі відділи Палати і Сенату, а також Уряд знали, вже в місяць після затвердження Бюджетного закону 2023 року, але ніхто нічого не зробив, щоб вирішити очевидну проблему.